| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 540 Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio | 5.000,00 | |
| 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros | 5.000,00 | |
| Total | 5.000,00 | 5.000,00 |
540 Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio
- NaturalezaActivo
- SaldoDeudor
- UsoUso ocasional
En resumen
Acciones, fondos de inversión y otras participaciones en empresas no vinculadas que compras con intención de venderlas en el corto plazo.
Qué es la cuenta 540
Recoge las inversiones en el capital de otras empresas (acciones cotizadas o no, participaciones de fondos de inversión, participaciones en sociedades limitadas) que no tienen vínculo contigo y que piensas vender pronto.
Estas inversiones se ajustan a su valor razonable, que es su valor de mercado: si suben, apuntas un beneficio; si bajan, una pérdida.
Puede usarla una pyme que invierte excedentes de tesorería en bolsa o en fondos.
Cuándo se carga y cuándo se abona
Debe Se carga
- Cuando suscribes o compras los títulos (contra 572 y, si queda parte por desembolsar, contra 549)
- Cuando sube su valor razonable (contra 763)
- Por la parte de las inversiones a largo plazo que vence en el próximo año (contra cuentas del subgrupo 25)
Haber Se abona
- Cuando baja su valor razonable (contra 663)
- Cuando los vendes o los das de baja (contra 572 y, si había desembolsos pendientes, contra 549)
Ejemplos de asientos
Compras acciones cotizadas
El 10 de marzo compras acciones de una empresa cotizada por 5.000 € para venderlas en unos meses.
Al cierre han subido
A 31 de diciembre esas acciones valen 5.400 €. Registras la subida de 400 €.
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 540 Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio | 400,00 | |
| 763 Beneficios por valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable | 400,00 | |
| Total | 400,00 | 400,00 |
Las vendes
El 15 de febrero vendes las acciones por 5.400 €.
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros | 5.400,00 | |
| 540 Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio | 5.400,00 | |
| Total | 5.400,00 | 5.400,00 |
Definición oficial del PGC Texto del BOE
Inversiones a corto plazo en derechos sobre el patrimonio neto –acciones con o sin cotización en un mercado regulado u otros valores, tales como, participaciones en instituciones de inversión colectiva, o participaciones en sociedades de responsabilidad limitada– de entidades que no tengan la consideración de partes vinculadas.
Figurará en el activo corriente del balance.
Su movimiento es el siguiente:
a) Se cargara:
a1) A la suscripción o compra, con abono a cuentas del subgrupo 57 y, en su caso, a la cuenta 549.
a2) Por las variaciones en su valor razonable, con abono a la cuenta 763.
b) Se abonará:
b1) Por las variaciones en su valor razonable, con cargo a la cuenta 663.
b2) Por las enajenaciones y en general por la baja del activo, con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 57 y si existen desembolsos pendientes a la cuenta 549.
Fuente: Plan General de Contabilidad de PYMES, quinta parte «Definiciones y relaciones contables» (Real Decreto 1515/2007, texto consolidado).
Explicación y ejemplos orientativos, basados en el Plan General de Contabilidad de PYMES. No sustituyen el asesoramiento de un profesional: ante una duda sobre tu caso, consulta a tu gestor.