| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 6341 Ajustes negativos en IVA de activo corriente | 300,00 | |
| 472 Hacienda Pública, IVA soportado | 300,00 | |
| Total | 300,00 | 300,00 |
634 Ajustes negativos en la imposición indirecta
- NaturalezaGasto
- SaldoDeudor
- UsoUso ocasional
En resumen
Recoge el mayor gasto por IVA que aparece en la regularización anual de la prorrata, cuando al final del año puedes deducir menos de lo previsto.
Qué es la cuenta 634
Algunas empresas solo pueden deducir una parte de su IVA soportado, porque hacen operaciones que no dan derecho a deducir. Es la regla de prorrata: durante el año se deduce un porcentaje provisional y al final se ajusta con el definitivo.
Si el ajuste sale en tu contra, puedes deducir menos IVA del que habías anotado y ese exceso pasa a ser gasto. Va a la 6341 si es IVA de compras y gastos corrientes, o a la 6342 si es de bienes de inversión.
Su contrapartida es la 472. Solo la usan las empresas que aplican prorrata.
Cuándo se carga y cuándo se abona
Debe Se carga
- Por el importe de la regularización anual de la prorrata cuando sale en tu contra (contra 472)
Haber Se abona
- Al cierre del ejercicio, por todo su saldo (contra 129)
Ejemplo de asiento
Regularización de prorrata en tu contra
El 31 de diciembre calculas la prorrata definitiva y resulta que habías deducido 300 € más de IVA de compras corrientes de lo que te corresponde.
Subcuentas
- 6341 Ajustes negativos en IVA de activo corriente
- 6342 Ajustes negativos en IVA de inversiones
Definición oficial del PGC Texto del BOE
Aumento de los gastos por impuestos indirectos, que se produce como consecuencia de regularizaciones y cambios en la situación tributaria de la empresa.
Subcuentas 6341/6342:
Importe de las diferencias negativas que resulten, en el IVA soportado deducible correspondiente a operaciones de bienes o servicios del activo corriente o de bienes de inversión, al practicarse las regularizaciones anuales derivadas de la aplicación de la Regla de Prorrata.
Estas cuentas se cargarán por el importe de la regularización anual, con abono a la cuenta 472.
Fuente: Plan General de Contabilidad de PYMES, quinta parte «Definiciones y relaciones contables» (Real Decreto 1515/2007, texto consolidado).
Explicación y ejemplos orientativos, basados en el Plan General de Contabilidad de PYMES. No sustituyen el asesoramiento de un profesional: ante una duda sobre tu caso, consulta a tu gestor.