| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 600 Compras de mercaderías | 1.000,00 | |
| 472 Hacienda Pública, IVA soportado | 210,00 | |
| 400 Proveedores | 1.210,00 | |
| Total | 1.210,00 | 1.210,00 |
400 Proveedores
- NaturalezaPasivo
- SaldoAcreedor
- UsoMuy usada
En resumen
Recoge lo que debes a tus proveedores de mercaderías, materias primas y otros bienes que compras para tu actividad, hasta que se lo pagas.
Qué es la cuenta 400
La cuenta 400 es la lista de deudas con tus proveedores: las empresas que te venden mercaderías, materias primas y demás bienes que luego vendes o usas en tu producción. También incluye a quienes te prestan servicios que forman parte del proceso productivo.
Cada factura de compra que recibes y das por buena aumenta su saldo. Cada pago, devolución o descuento lo reduce. Su saldo es acreedor y aparece en el pasivo corriente del balance, porque son deudas que pagarás a corto plazo.
Caso típico: una tienda compra género a su mayorista con pago a 30 días. Al recibir la factura, anota la compra en la 600, el IVA en la 472 y la deuda en la 400. Cuando paga por el banco, la 400 queda a cero.
Si el gasto no es una compra de bienes para la actividad, sino un servicio general (asesoría, alquiler, luz), lo normal es usar la 410, Acreedores por prestaciones de servicios.
Cuándo se carga y cuándo se abona
Debe Se carga
- Cuando conviertes la deuda en una letra de cambio aceptada (contra 401)
- Cuando pagas al proveedor, todo o una parte (contra 57, normalmente 572)
- Cuando el proveedor te concede un rappel por volumen de compras (contra 609)
- Cuando te hace un descuento por pronto pago que no venía en la factura (contra 606)
- Cuando le devuelves mercancía (contra 608)
- Cuando le devuelves envases y embalajes que te cobró en factura con derecho a devolverlos (contra 406)
Haber Se abona
- Cuando recibes y das por buena la mercancía o la factura de compra (contra cuentas del subgrupo 60)
- Por los envases y embalajes que el proveedor te cobra en factura y que puedes devolverle (contra 406)
- En su caso, por los intereses que se van generando por aplazar el pago (contra 662)
Ejemplos de asientos
Compras mercaderías a crédito
El 10 de febrero recibes la factura de tu mayorista por mercaderías de 1.000 € más 210 € de IVA (21 %). La pagarás a 30 días.
La deuda con el proveedor es el total de la factura, IVA incluido.
Pagas al proveedor por transferencia
El 12 de marzo pagas por transferencia la factura anterior de 1.210 €.
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 400 Proveedores | 1.210,00 | |
| 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros | 1.210,00 | |
| Total | 1.210,00 | 1.210,00 |
Devuelves parte de la mercancía
El 20 de febrero devuelves al mismo proveedor género defectuoso por 200 € más 42 € de IVA, antes de pagar la factura.
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 400 Proveedores | 242,00 | |
| 6080 Devoluciones de compras de mercaderías | 200,00 | |
| 472 Hacienda Pública, IVA soportado | 42,00 | |
| Total | 242,00 | 242,00 |
Con la devolución también se reduce el IVA soportado que habías anotado.
Subcuentas
- 4000 Proveedores (euros)
- 4004 Proveedores (moneda extranjera)
- 4009 Proveedores, facturas pendientes de recibir o de formalizar
Definición oficial del PGC Texto del BOE
Deudas con suministradores de mercancías y de los demás bienes definidos en el grupo 3.
En esta cuenta se incluirán las deudas con suministradores de servicios utilizados en el proceso productivo. Figurará en el pasivo corriente del balance.
Su movimiento es el siguiente:
a) Se abonará:
a1) Por la recepción «a conformidad» de las remesas de los proveedores, con cargo a cuentas del subgrupo 60.
a2) Por los envases y embalajes cargados en factura por [os proveedores con facultad de su devolución a éstos, con cargo a la cuenta 406.
a3) En su caso, por el gasto financiero devengado, con cargo, generalmente, a la cuenta 662.
b) Se cargará:
b1) Por la formalización de la deuda en efectos de giro aceptados, con abono a la cuenta401.
b2) Por la cancelación total o parcial de las deudas de la empresa con los proveedores, con abono a cuentas del subgrupo 57.
b3) Por los «rappels» que correspondan a la empresa, concedidos por los proveedores, con abono a la cuenta 609.
b4) Por los descuentos, no incluidos en factura, que le concedan a la empresa por pronto pago sus proveedores, con abono a la cuenta 606.
b5) Por las devoluciones de compras efectuadas, con abono a la cuenta 608.
b6) Por los envases y embalajes devueltos a proveedores que fueron cargados en factura por éstos y recibidos con facultad de devolución, con abono a la cuenta 406.
Fuente: Plan General de Contabilidad de PYMES, quinta parte «Definiciones y relaciones contables» (Real Decreto 1515/2007, texto consolidado).
Explicación y ejemplos orientativos, basados en el Plan General de Contabilidad de PYMES. No sustituyen el asesoramiento de un profesional: ante una duda sobre tu caso, consulta a tu gestor.